每逢報稅倍思親，5月孝子特別多

文／胡碩勻

「每逢佳節倍思親。」這句話用在節稅也是如此，每到5月更是孝子孝女特別多，許多家庭都會引發拉父母報稅的搶人大戰。有些人平時認為扶養親屬是累贅，到報稅時一個老人就是一個寶，但這也是人之常情，因為他們知道扶養親屬有免稅額，可以節稅。

每個人都有最基本的免稅額及標準扣除額可以扣除。申報戶裡有幾個人就有幾份免稅額。依現行規定，未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額9.2萬；若家中有超過70歲以上的老人，就會給比較高的免稅額──13.8萬。

扣除額的部分比較複雜，共有三種扣除額：標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額。標準扣除額或列舉扣除額是二擇一，如果你嫌麻煩，或是平時沒有很多列舉扣除額所條列的那些花費（包含保險費、醫藥費、生育費、房貸利息、房租、捐贈、災損），就用標準扣除額，單身的扣除額是12.4萬，有配偶者加倍扣除。其實現在大家都用網路申報，只要使用政府的申報軟體把數字輸入進去，軟體就會自動幫你列出扣除後稅金最少的方式。

特別扣除額是可額外再特別扣除的項目。圖表1-4及圖表1-5，整理了2024年及2025年申報的免稅額、扣除額一覽表。

用列舉扣除還是標準扣除？你至少要花一年布局

再回到前言提到的那對情侶，年收入80萬的女生，選擇了標準扣除額12.4萬，再扣掉免稅額9.2萬，還有薪資特別扣除額20.7萬，綜合所得淨額為37.7萬。因低於56萬，所以乘上5％的稅率，她要繳綜合所得稅1.885萬，其計算如下：

稅金＝（80萬－12.4萬－9.2萬－20.7萬）×5％＝1.885萬

而年收入100萬的男生，之前貸款買房子，所以有購屋借款利息扣除額20萬，還有買保險因此有保險費扣除額2.4萬，加起來22.4萬，比標準扣除額12.4萬還多，所以他選擇了列舉扣除額。

另外他還申報扶養了母親，又多了受扶養親屬9.2萬的免稅額，以及媽媽的保險費扣除額2.4萬，還有他自己納稅義務人本人的免稅額9.2萬及薪資特別扣除額20.7萬，計算下來他的綜合所得淨額為36.1萬。同樣因低於56萬，所以乘上5％的稅率，男生最後只要繳1.805萬的綜合所得稅，其計算如下：

稅金＝（100萬－20萬－2.4萬－9.2萬－2.4萬－9.2萬－20.7萬）×5％＝1.805萬

男方雖然收入比女方高，卻比女方少繳800元的稅，關鍵就在於他選擇了列舉扣除額。至於這些列舉扣除額，你必須在前一年就做好規畫，而這就是本書一直強調的「節稅的布局」。