5月情侶出門約會的次數會減少，重點是──你繳稅了嗎？

文／胡碩勻

曾聽聞5月的景氣及房市通常不太好，情侶也會減少出門約會的次數；也有人用「五窮六絕」來形容每年5月與6月的景氣，指一年12個月中，資訊硬體的產製、代工訂單、營收等方面，在5月及6月時會呈現最低迷的狀況，也就是所謂的淡季及度小月。

為什麼上述情況都在5月發生？原因恐怕都跟繳稅有關。5月，是一年一度報所得稅的季節，民眾擔心繳了稅後荷包失血，連帶的不想消費與看屋，可見繳稅的影響力非常大。

在了解如何節稅之前，首先得認識綜合所得稅是什麼。產生所得的類別五花八門，《所得稅法》第14條將其歸類成以下10大類別（見圖表1-1）：

1. 營利所得：就是經營事業所獲利的所得，從自己獨立經營的獨資行號、跟人合夥的合夥事業盈餘，到開公司賺錢的股東盈餘分配（股利），甚至自己是股東卻沒實際參與經營決策的公司股利分配，都歸類成營利所得。

2. 執行業務所得：通常是師字輩經營事業的獲利所得，如會計師、律師、醫師、建築師等，很多都有30％左右的成本費用可以減除，第一章第6節有較詳盡的說明。

3. 薪資所得：最多人也是最基本的所得來源，就是薪資所得。

薪資所得特別扣除額為20萬，舉證減除費用包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，每項上限為薪資收入的3％，共9％。

特別要提醒的是，公司在每個月發薪水給員工時，雇主最低必須提撥薪水的6％，到每個人的勞工退休金帳戶（按：屬勞退新制，即使未來該名勞工換工作，該帳戶也會一直跟著勞工，而帳戶金額屬於勞工所有，但必須年滿60歲才能領出來，最新規定可上勞保局網站查詢）。除此之外，員工還可以自行選擇從每月薪水中自願提繳最多6％（勞退自提），到勞工退休金帳戶，而且自提的部分全部免稅。

由於薪資自願提繳的部分，可以從當年度個人綜合所得總額中全數扣除，一直到請領退休金時才須併入所得課稅，等於可以享受遞延稅負的效果，減稅又能加快退休儲蓄。勞保局曾統計，目前全國選擇勞退自提的薪水族比例不到10％，而且大都是高薪者較有意願自提，因為他們知道這種做法使節稅效果更明顯。

假設你現在月薪4萬，如果每月自提6％，那一年就提繳2.88萬到你的退休金帳戶，其計算如下（為簡化，實際須視投保薪資級距計算）：

4萬×6％×12個月＝2.88萬

然後，當年度的薪資所得總額為48萬，扣掉2.88萬的勞工退休金後，剩下的45.12萬，才須納入綜合所得總額，其計算如下：

當年度所得總額＝月薪×12＝4萬×12＝48萬
48萬－2.88萬＝45.12萬

原本你的月薪4萬，當年度的薪資所得為48萬，適用稅率為5％（見圖表1-2），所以你要繳2.4萬的稅，但如果你每個月自行提撥6％，一整年的薪資所得就變為45.12萬，只要繳稅2萬2,560元，馬上省了1,440元。如果你的薪資越高，當然省得更多，計算如下：

480,000×5％＝24,000
451,200×5％＝22,560
24,000－22,560＝1,440

因此，即使你是小資族，也能夠靠自提勞工退休金的方式，達到節稅與退休規劃的目標。

4. 利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得。其中，公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、商業本票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證。上述這些利息所得，除存款利息應併入所得計稅之外，其他採分離課稅，按10％扣繳稅款後，不再與個人綜合所得稅合併計算。

另外，關於銀行存款，若一戶一年約有2,700萬元以下的存款，以目前銀行存款利率1％計算，這份利息所得應該都可以不用繳稅（第一章第4節會詳細解說原因）。

5. 租賃及權利金所得：把有形或無形的資產租借或授權給別人使用，而獲取的收入。也就是包租公、包租婆的收租賃所得，以及發明家的專利收權利金所得。雖然收房租、發明看起來輕鬆容易，但維護房屋及研發皆須耗費精力，所以有成本費用可以讓房東或權利金授權人減除（第一章第7節有較詳盡的說明）。

6. 自力耕作漁牧林礦的所得：這一看就知道針對農夫、漁夫、牧場主人、森林主人、礦場主人的經濟行為。全年收入減除成本及必要費用後之餘額，為所得額。

7. 財產交易所得：財產及權利因交易所取得的所得。主要指買賣不動產的獲利所得，以前只有房屋的買賣部分要繳稅，但在2016年開始實施房地合一稅，針對土地獲利的部分也要開始繳稅了。

另外提醒一點，過去許多人買賣房屋有獲利，不是沒去申報這筆財產交易所得，就是申報金額比實際金額少很多，以高報低。會這麼做的原因，無非是認為國稅局不可能知道買賣雙方實際成交的金額。

然而，自從2012年8月開始實施買賣不動產移轉登記，規定房地產買賣完成，並完成所有權移轉登記的30天內，須主動至地政事務所或線上申報登錄實際成交價（簡稱實價登錄）後，就經常有納稅義務人收到國稅局的通知，提醒如果實際售屋獲利金額與申報不符的話，必須來國稅局自動補報補繳稅。收到這樣的公文，想必知道，國稅局大概早已掌握你所賣房屋附近的成交行情了吧！

那如果是買賣預售屋呢？預售屋的紅單轉讓獲利也屬於財產交易所得，國稅局現在針對這塊金額較大的，會函查建商，請各位小心為上。

（按：部分建商在還沒取得建照前，會先開放部分戶數，以低於公開市價的價格提供給特定客戶預訂，來營造新建案熱銷的情境。這些擁有預購權的人，都要先繳一筆幾萬塊的訂金給建商或代銷公司，接著他們會收到預售屋買賣權利預約單作為優先承購的證明。一般的預約單是紅色，故業界皆稱它為紅單。）

8. 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：指的是參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與，其中所支付的必要費用或成本，得檢據申報核實減除。然而，屬於政府舉辦之獎券中獎獎金，必須扣繳稅款，但不合併計入綜合所得總額。

舉例來說，公益彩券的中獎人如果是個人（不論是居住在中華民國境內之個人，或並非居住在中華民國境內之個人），中獎獎金不超過新臺幣5,000元者，免予扣繳，但若是獎額超過新臺幣5,000元者，應按給付全額扣取20％。另外，因公益彩券是政府發行，所以採取分離課稅，不必再計入綜合所得總額申報課稅，而所扣繳的稅款也不能夠抵繳或申請退還。

9. 退職所得：包括退休金、資遣費、退職金、離職金，以及終身俸等。有兩種領取方式，分為一次領取，還有分期領取。

目前國稅局規定，一次領取「18萬×年資」金額者以下不用繳稅，而「18萬×年資～36.2萬×年資」金額者，只要半數計入所得額即可，若是超過「36.2萬×年資」則全數為所得額。

假設李先生於2020年3月退休，他服務的年資是19年8個月，退職服務年資非為整數時，其尾數未滿6個月，以半年計算，如尾數已滿6個月，則以1年計算，因此在計算李先生可以適用的退職所得免稅額時，退職年資即為20年，他一次領取的退休金是500萬，那該如何計算應稅之退職所得？

首先以國稅局規定的計算方式來看的話，18萬×20年年資＝360萬，所以360萬以下的退休金免稅。而36.2萬×20年年資＝724萬，李先生一次領取的退休金為500萬，落在360萬至724萬之間，得半數計入所得額，因此李先生的退休金500萬扣掉免稅額430萬，相當於他應稅的退職所得額為70萬，其計算如下：

退休金免稅額＝（18萬×20年）＋（500萬－360萬）÷2＝430萬
退休金應稅額（計入退職所得金額）＝500萬－430萬＝70萬

另一種方式為分期領取，若你選擇分期領取，則每年有78.1萬可以減除，以全年領取總額，減除78.1萬後的餘額為所得額。假設李小姐於2020年4月退休，申請分10年領取退休金，每年平均領取80萬，那該年應該計入的所得額為1.9萬，其計算如下：

退休金應稅額（計入退職所得金額）＝全年領取總額80萬－每年免稅額78.1萬＝1.9萬

這些定額免稅數字會跟隨物價指數調漲，而每年財政部都會公布，若有疑慮可以上財政部網站查詢。

10. 其他所得：在所有所得中，這條最狠，反正不屬於以上9項類別者，都算其他所得。意思就是，《所得稅法》沒特別跟你說免稅的項目，都要繳稅。當然為了公平起見，如果你手中取得某個所得的成本費用憑據，即可減除。

我把上面10大類別的所得，整理成圖表1-1，每一項的右側是提醒你應該特別注意的事項，後面章節會再詳細說明。

如何節省個人所得稅？你得事先布局

當然，繳綜合所得稅，並非很單純的把當年度所賺到的錢，直接乘以適用的稅率（見圖表1-2），政府不可能這麼狠，而是會針對每個家庭不同的情況，例如你要扶養多少家人或是老人？孩子是不是讀大學？有沒有買保險？或是生病了需要醫藥費等，送你一些免稅及可以扣除掉的額度，我們稱為免稅額或扣除額，以下章節會陸續介紹。

常用的綜合所得稅計算公式如下：

所得淨額＝所得總額－免稅額－一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額
應繳稅額＝所得淨額×適用稅率－累進差額－扣繳稅額－可扣抵稅額－可抵減稅額

此公式不用多花時間了解，因為目前都有電腦程式提供試算，報稅人只要填入資料即可，政府也會幫你試算。

從以上綜合所得稅的公式來看，想要節省個人所得稅金，最快的方法有以下2種：

1. 減少會被政府課稅的所得額。

2. 增加政府承認可以抵稅的扣除額。

後續章節會分享如何減少所得額，以及增加扣除額的細節。

節稅小辭典

1. 分離課稅。

將某部分所得排除於每年合併申報的所得總額之外，另外單獨以某一定的稅率來計算並課稅。分離課稅大都以所得來源扣繳方式課稅，即在所得發生時，由所得給付人依一定的稅率預扣所得稅。納稅義務人在扣繳稅額後，就不需要再將這筆收入併入綜合所得總額中申報。

2. 累進差額。

累進稅率是把所得以高低分段課稅，而累進差額是速算時用的。

臺灣的個人（居住者）所得稅率分成5％、12％、20％、30％、40％，依你的所得淨額來分段決定稅率，不過並不是你的淨額落在12％，就代表你繳的稅全部是12％。假設所得淨額是60萬，稅率要分成2段來計算，其中的54萬是用5％計算，剩下的6萬用12％計算。這就是累進稅率的概念。

國稅局為了大家計算方便（速算），所以直接幫你算好累進差額，只要把60萬×12％－累進差額37,800就可以得到要繳納的稅金了。

那麼累進差額37,800是怎麼計算出來的？

因為第一個稅率級距540,000只課5％，如果用速算法直接把所得額乘下一段稅率12％，那麼540,000就多乘了7％，這就是累進差額，數學計算如下：

540,000×（12％－5％）＝37,800

※ 本文摘自 《節稅的布局（2021～2022年版）》，原篇名為〈賺錢管道百百種，政府最愛這10種〈綜合所得來源類別〉〉，立即前往試讀►►►